个人所得税热点问答

一、什么是全员全额扣缴明细申报? 

答：个人所得税全员全额扣缴申报（以下简称扣缴明细申报），是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人（以下简称个人）的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。

个人及基础信息发生变化时，扣缴义务人应及时变更。

扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。

二、哪些扣缴义务人需要进行扣缴明细申报？

答：凡是负有个人所得税代扣代缴义务的所有扣缴义务人均应按照相关规定进行全员全额扣缴明细申报。

三、哪些情形需要进行个人所得税自行纳税申报？

答：个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。但是，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：

（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。

四、哪些所得要实行个人所得税全员全额扣缴明细申报？

答：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）利息、股息、红利所得；（六）财产租赁所得；（七）财产转让所得；（八）偶然所得；（九）经国务院财政部门确定征税的其它所得。

五、扣缴义务人用什么方式进行全员全额扣缴明细申报？

答：扣缴义务人通过“金税三期个人所得税代扣代缴系统”进行扣缴明细申报，将有关扣缴信息通过网络向主管税务机关办理个人所得税扣缴申报。

不能进行网络申报的扣缴义务人，由税务机关征收管理部门提供全员全额申报软件，扣缴义务人可通过“金税三期个人所得税代扣代缴系统”导出申报文件，自行到税务大厅，通过报盘形式实施个人所得税全员全额扣缴明细申报。

六、扣缴义务人未按照规定的期限进行扣缴明细申报有什么法律责任？

答：扣缴义务人未按照规定的期限向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》和个人基础信息等有关情况的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

七、扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款有什么法律责任？

答：依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第二款的规定，扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

八、扣缴义务人未据实进行扣缴明细申报，但未造成少扣税款有什么法律责任？

答：依照《中华人民共和国税收征收管理法》第第六十四条的规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

九、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，应负什么法律责任？

答：依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

十、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款有什么法律责任？

答：经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

十一、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的有什么法律责任？

答：依照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定，扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。